1. 概要
1.1. はじめに
システム監査は、企業や組織における情報システムの運用状況や管理体制を評価するための重要なプロセスです。特に、予備調査、本調査、評価、結論という実施プロセスにおいて、「他の監査との連携・調整」は、公認会計士による監査、監査役による監査、内部監査人による監査などと密接に連動しています。この連携により、法定監査、任意監査、金融商品取引法監査、会社法監査、経営監査、業務監査、会計監査、内部監査、外部監査の各種監査が統合的に評価され、内部監査基準や専門職的実施の国際フレームワーク（IPPF）に基づく客観的かつ透明な監査が実現されます。
flowchart TD P[予備調査] Q[本調査] R[評価] S[結論] P --> Q --> R --> S Q --> A[他の監査との情報共有] R --> B[評価基準の統一] A --> S B --> S
図1: システム監査の実施プロセスと連携の全体像
2. 詳細説明
2.1. 監査の種類とその位置付け
| 監査の種類 | 特徴 |
|---|---|
| 法定監査 | 法律に基づいて実施され、企業の法令遵守と健全性を評価する |
| 任意監査 | 企業の自主的判断により実施され、内部統制の強化を図る |
| 金融商品取引法監査 | 金融市場の健全性維持を目的とする監査 |
| 会社法監査 | 企業ガバナンスの強化と透明性向上を目指す監査 |
| 経営監査 | 経営戦略や業務プロセスの評価を行う監査 |
| 業務監査 | 業務プロセスの効率性や有効性を検証する監査 |
| 会計監査 | 会計処理の適正性を確認するための監査 |
| 内部監査 | 組織内部の業務プロセスを自社内で評価する監査 |
| 外部監査 | 第三者による客観的な評価を目的とする監査 |
表1: 監査の種類と特徴
2.2. システム監査と他の監査との連携・調整の重要性
システム監査は、情報システムの技術面だけでなく、組織全体の統制やリスク管理とも連動しています。以下の点が特に重要です。
- 各監査（法定監査、任意監査、金融商品取引法監査、会社法監査、経営監査、業務監査、会計監査、内部監査、外部監査）との情報共有により、全社的なリスク管理体制が強化される。
- 連携を実現するための基準として、内部監査基準や専門職的実施の国際フレームワーク（IPPF）があり、これらに従うことで客観性と透明性が確保される。
- 監査の各段階（予備調査、本調査、評価、結論）において、各監査担当者の専門知識や評価結果が統合され、重複や抜け漏れのない監査が実現される。
flowchart LR A[システム監査] --> B[法定監査] A --> C[任意監査] A --> D[金融商品取引法監査] A --> E[会社法監査] A --> F[経営監査] A --> G[業務監査] A --> H[会計監査] A --> I[内部監査] A --> J[外部監査]
図2: 各種監査の連携図
3. 応用例
3.1. 業界における実践例
実際の企業現場では、システム監査と他の監査との連携が以下のように応用されています。
- 金融業界の場合：金融商品取引法監査が厳格に求められる中、システム監査が情報システムの安全性やセキュリティ対策を評価し、その結果が会計監査や外部監査に反映され、全体のリスク管理が強化されます。
- 大企業の場合：会社法監査や経営監査、業務監査の結果とシステム監査の評価を統合し、経営陣や監査役への報告を通じた内部統制の強化が進められています。
- 内部監査の現場：内部監査人は、システム監査との連携を通じて、内部監査基準に基づいた監査手法の整合性を保ち、専門職的実施の国際フレームワーク（IPPF）に沿った評価を実施しています。
4. 例題
例題1
【問題】
システム監査において、他の監査（例：法定監査、内部監査、外部監査）との連携・調整が重要な理由を、内部監査基準や専門職的実施の国際フレームワーク（IPPF）を踏まえて説明しなさい。
システム監査は、情報システムの安全性と信頼性を評価するため、法定監査、内部監査、外部監査など各監査との連携を図ることで、各監査の専門的知見を統合し、全体としてのリスク管理や内部統制の強化を実現します。内部監査基準や専門職的実施の国際フレームワーク（IPPF）に基づく連携は、監査の客観性と透明性を担保し、重複や抜け漏れのない包括的な評価を可能にします。
例題2
【問題】
企業において、金融商品取引法監査や会社法監査、経営監査、業務監査、会計監査とシステム監査との連携を実現するための具体的な取り組みについて、1つ以上の事例を挙げて説明しなさい。
ある金融機関では、システム監査の実施時に金融商品取引法監査との情報共有システムを構築し、システム障害の発生リスクやセキュリティ対策の評価結果を会計監査および外部監査にフィードバックしています。また、会社法監査や経営監査、業務監査の結果と統合することで、全社的な内部統制の見直しが進められ、内部監査や任意監査との連携体制が強化されています。
5. まとめ
システム監査における「他の監査との連携・調整」は、企業全体のリスク管理と内部統制の向上において極めて重要なプロセスです。法定監査、任意監査、金融商品取引法監査、会社法監査、経営監査、業務監査、会計監査、内部監査、外部監査との連携は、内部監査基準や専門職的実施の国際フレームワーク（IPPF）を基盤に、重複のない包括的な監査評価を実現します。これにより、公認会計士、監査役、内部監査人など各専門家の役割が明確になり、企業の透明性と信頼性が一層向上します。